Personal Values, Religiosity, and Ethical Behavior: A Study Among Accounting Students in Indonesia

Alivia Khansa Affandi, Aprilia Beta Suandi, Dr., S.E., M.Ec.

2026 | Skripsi | AKUNTANSI

Penelitian ini menguji keterkaitan antara nilai personal dan religiusitas dengan  perilaku etis mahasiswa program sarjana akuntansi di Indonesia. Nilai personal  dikonseptualisasikan melalui teori nilai Schwartz (2017) yang mengelompokkan  nilai individu ke dalam empat nilai tingkat tinggi, yaitu Openness to Change, Self Enhancement, Conservation, dan Self-Transcendence, dengan gender dan pelatihan  etika sebagai variabel kontrol. Perilaku etis diukur menggunakan instrumen Akaah  dan Lund (1994), yang mana skor yang lebih tinggi menunjukkan kecenderungan  yang lebih besar untuk berperilaku tidak etis. Data dikumpulkan melalui kuesioner  daring dengan 152 respons valid dan dianalisis menggunakan partial least squares  structural equation modeling. Self-Enhancement berhubungan positif dan  signifikan dengan perilaku tidak etis serta menjadi prediktor terkuat, sedangkan  Self-Transcendence berhubungan negatif dan signifikan. Openness to Change,  Conservation, dan religiusitas tidak menunjukkan hubungan yang signifikan, dan pada variabel kontrol hanya gender yang berpengaruh signifikan dengan mahasiswa  perempuan menunjukkan kecenderungan perilaku tidak etis yang lebih rendah.  Model menjelaskan 28,6 persen variasi perilaku etis. Ketidaksignifikanan  Conservation dijelaskan melalui mekanisme tekanan normatif Bardi dan Schwartz  (2003), yaitu internalisasi nilai konformitas yang hampir seragam pada masyarakat  kolektivistik mempersempit variasi antarindividu yang dibutuhkan agar konstruk  tersebut mampu membedakan perilaku. Temuan ini mengindikasikan bahwa  pendidikan etika perlu bergeser dari pendekatan berbasis aturan menuju pendekatan  berbasis nilai. 

This study examines how personal values and religiosity relate to the  ethical behavior of undergraduate accounting students in Indonesia.  Personal values are conceptualized through Schwartz's (2017) refined  value theory, which organizes individual values into four higher-order  values, namely Openness to Change, Self-Enhancement, Conservation,  and Self-Transcendence, with gender and ethics training as control  variables. Ethical behavior is measured using the instrument of Akaah and  Lund (1994), in which higher scores indicate a greater likelihood of  unethical conduct. Data were collected through an online questionnaire,  yielding 152 valid responses, and analyzed using partial least squares  structural equation modeling. Self-Enhancement is positively and  significantly associated with unethical conduct and emerges as the  strongest predictor, while Self-Transcendence is negatively and  significantly associated with it. Openness to Change, Conservation, and  religiosity show no significant association, and among the control  variables only gender is significant, with female students displaying a  lower tendency toward unethical conduct. The model explains 28.6  percent of the variance in ethical behavior. The non-significance of  Conservation is interpreted through the normative pressure mechanism of  Bardi and Schwartz (2003), whereby the near-uniform internalization of  conformity values in a collectivistic society narrows the between-person  variation required for the construct to discriminate. The findings suggest  that ethics education would benefit from a value-based rather than a purely  rule-based approach. 

Kata Kunci : personal values, religiosity, ethical behavior, accounting students, Schwartz's value theory