Faktor Risiko Fraud di Pemerintah Daerah, Indonesia: Bukti Empiris Pengujian Model Teori Fraud Triangle dan Teori Fraud Diamond

EVI MARIA, Prof. Dr. Abdul Halim, M.B.A., Ak; Setiyono, M.B.A., Ph.D., Eko Suwardi, M.Sc., Ph.D

2019 | Disertasi | DOKTOR ILMU AKUNTANSI

Tujuan penelitian ini adalah untuk menguji pengaruh faktor risiko fraud dari perspektif teori fraud triangle dan teori fraud diamond pada probabilitas terjadinya fraud di pemerintah daerah, Indonesia. Sampel penelitian ini adalah pemerintah daerah di Indonesia yang laporan keuangannya telah diaudit oleh BPK-RI untuk tahun audit 2013-2014. Data dianalisis menggunakan analisis faktor, analisis regresi logistik, dan analisis diskriminan. Hasil pengujian menemukan tekanan fraud di pemerintah daerah dapat diukur menggunakan rasio kemandirian keuangan daerah dan pendapatan asli daerah. Kesempatan fraud di pemerintah daerah dapat diukur menggunakan satuan kerja perangkat daerah, kecamatan, total aset, penduduk, dan belanja modal. Rasionalisasi untuk melakukan fraud di pemerintah daerah dapat diukur menggunakan temuan sistem pengendalian internal dan tanggapan auditee. Sedangkan kapabilitas di pemerintah daerah dapat diukur menggunakan masa jabatan kepala daerah dan afiliasi partai politik. Penelitian ini menemukan bukti empiris bahwa faktor risiko fraud, yaitu tekanan, kesempatan, dan rasionalisasi (teori fraud triangle) memiliki pengaruh positif terhadap probabilitas terjadinya fraud di pemerintah daerah. Model deteksi fraud dengan framework teori fraud triangle terbukti akurat dan mampu digunakan untuk memprediksi pemerintah daerah yang ada fraud dan non fraud dengan tingkat keakuratan seluruh model sebesar 78,1 persen. Selain itu, penelitian ini juga menemukan bukti empiris bahwa faktor risiko fraud, yaitu tekanan, kesempatan, rasionalisasi, dan kapabilitas (teori fraud diamond) memiliki pengaruh positif terhadap probabilitas terjadinya fraud di pemerintah daerah. Model deteksi fraud dengan framework teori fraud diamond terbukti akurat dan mampu digunakan untuk memprediksi pemerintah daerah yang ada fraud dan non fraud dengan tingkat keakuratan seluruh model sebesar 75,8 persen.

This study aims to examine the effect of fraud risk factors from the perspective of fraud triangle theory and diamond fraud theory on the probability of fraud occurring in the local governments, Indonesia. The study samples were local governments in Indonesia that had been audited by the Audit Board of the Republic of Indonesia in 2013 and 2014 audit years. Data were analyzed using factor analysis, logistic regression analysis, and discriminant analysis. The results of testing find fraud pressure in local governments can be measured using the ratio of regional financial independence and local revenue. Opportunities for fraud in local governments can be measured using Work Units Regions, sub-districts, total assets, population, and capital expenditure. Rationalization for fraud in local governments can be measured using the findings of the internal control system and the response of the auditee. While capability in local governments can be measured using the term of office of regional head and political party affiliation. This study found empirical evidence that fraud risk factors, namely pressure, opportunity, and rationalization (fraud triangle theory) have a positive influence on the probability of fraud occurrence in the local governments. The fraud detection model with the framework of the fraud triangle theory is proven to be accurate and able to be used to predict local governments that have fraud and non-fraud with the accuracy of the entire model of 78.1 percent. In addition, this study also found empirical evidence that fraud risk factors, namely pressure, opportunity, rationalization, and capability (diamond fraud theory) have a positive influence on the probability of fraud in the local governments. The fraud detection model with the diamond fraud theory framework is proven to be accurate and able to be used to predict local governments that have fraud and non-fraud with the accuracy of the entire model of 75.8 percent.

Kata Kunci : pressure, opportunity, rationalization, capability, fraud, local government