PENGARUH TIDAK DIPERTIMBANGKANNYA INFORMASI AKUNTANSI DALAM PENGAMBILAN KEPUTUSAN KREDIT TERHADAP KREDIT MACET PADA BANK-BANK UMUM

Ali,Syahril (Adv.Drs. Mulyadi, M.Sc.), Drs. Mulyadi, M.Sc.

1994 | Tesis | S2 Accounting

Informasi akuntansi merupakan bahan olah dalam anali­sis keputusan kredlt oleh bank untuk memastikan kelayakan suatu permohonan kredit. Kelayakan tersebut dapat dllihat dari proyeksi neraca, rugi laba dan cash flow calon debitur. Analisis kredit bertujuan agar kredit betul- betul diberikan kepada perusahaan yang mempunyai prospek bisnls yang baik, sehingga kredit yang dlberikan dapat menghasilkan pendapatan yang dlharapkan, baik oleh bank maupun oleh calon debitur sendirl.






Penelitlan-penelitlan mengenal pengaruh lnformasi akuntansl dalam pengambilan keputusan kredlt, membuktlkan bahwa informasi akuntansl tidak dipertimbangkan dalam pengambilan keputusan kredit oleh bank. Sedangkan secara normatif informasi akuntansi merupakan data pokok dalam pengambilan keputusan kredit dan lnvestasl. Di ballk tidak dipertimbangkannya informasi akuntansi dalam pengambilan keputusan kredit, industri perbankan nasional dikejutkan oleh pengumuman Gubernur Bank Indonesia pada bulan Nopember 1992 tentang jumlah kredit macet pada bank-bank di Indone­ sia yang mencapal Rp 2,478 trilyun per 30 September 1992. Pengumuman ini menimbulkan berbagai komentar mengenai faktor-faktor penyebab kredlt macet. Penelitlan ini bertu­ juan untuk mendapatkan bukti emprik mengenai pengaruh tidak dlpertimbangkannya informasi akuntansi dalam pengambllan keputusan kredit terhadap kredlt macet pada bank-bank umum. Oleh karena kredit macet tidak hanya dipengaruhi oleh tidak dipertimbangkannya informasl akuntansl dalam pengambllan keputusan kredit, tetapl juga oleh faktor-faktor lain, yakni faktor internal debitur, faktor internal bank, kon­ disl ekonomi dan force majeure, maka pengaruh faktor-faktor tersebut juga dluji dalam penelltlan lnl.






Sampel dalam penelltian lnl adalah debitur kredit macet yang diperolah darl kantor-kantor bank umum di Jakar­ta. Kantor bank yang diminta untuk menglsl kuisloner ber­ jumlah 195 buah, namun yang bersedla mengisi hanya 28 buah, dengan jumlah kuisloner yang layak untuk diolah 33 buah.






Hipotesis penelitian lni adalah: (1) tldak dipertim­ bangkannya informasi akuntansi dalam pengambilan keputusan kredlt tidak berpengaruh terhadap timbulnya kredit macet,





(2) faktor internal debitur tidak berpengaruh terhadap timbulnya kredit macet, (3) faktor internal bank tidak berpengaruh terhadap tlmbulnya kredlt macet, dan (4) kon­ disi ekonoml yang tidak menguntungkan dan force majeure tldak berpengaruh terhadap timbulnya kredit macet.





Analisis data hasil observasi untuk pengujian hipote­sis dilakukan dengan menggunakan metode analisis regresi berganda. Setelah dilakukan pengujian mengenai asumsi­-asumsi yang diperlukan dalam metode ini, penelitian ini memperoleh temuan-temuan berikut:






1.Tidak di pertimbangkanya informasi akuntansi dalam pengambilan keputusan kredit mempunyai pengaruh yang signifikan terhadap timbulnya kredit macet.





2.Faktor-faktor internal debitur mempunyai pengaruh yang signifikan terhadap timbulnya kredit macet.





3.Faktor-faktor internal bank tidak mempunyai pengaruh yang signifikan terhadap timbulnya kredit macet, balk secara bersama-sama rnaupun secara individual.





4.Kondisi ekonorni yang tidak menguntungkan dan force majeure tidak rnernpunyai pengaruh yang signif ikan terha­





dap timbulnya kredit macet, baik secara bersarna-sama maupun secara individual.

Accounting information is material to be analysed by banks in order to ensure fairly of the credit application. This fairly can be seen through' projected balance sheet, income statement and cash flow of prospective debtors. The credit analysis is aimed that the loan should have been given to the firms that have sound business prospective, so that the loan will produce expected income for both banks and debtors.






The researches on the influence of accounting informa­ tion in desicion making of credit, prove that accounting information was not considered by banks in desicion-making of credit. While normatively, accounting information is principal data in desicion-making of credit and investment. On the other hand of this stuation, bank industry is shocked by the declaration of Governor of Bank Indonesia on November 1992 about unpaid loans of Rp 2,478 billion on September 30, 1992. The declaration has followed by various comments on the factors which cause of the unpaid loan. This research is intended to find empirical evidences of the influence of not considering accounting information in desicion making of credit on unpaid loans on commercial banks. As unpaid loans not only influenced by not consi­ dering accounting information in desicion making of credit, but also by another factors, such as the internal factors of debtors, the internal factors of banks, economic condi­ tions and force majeure, so the influence of these factors are also tested in this research.The sample of this research is debtors that are not able to pay their loan on commercial banks off ice in Jakarta.The banks office which are requested to fill out the questionnaire are 195 unit of banks office, but only 28 unit are wiiling to give the data, with 33 unit of questionnaires which can be fairly processed.





The hypothesis of this research are:{1) without condsideringaccounting information in desicion making of credit has no influence on unpaid loan, (2) internal fac­ tors of debtors have no influence on unpaid loan,(3) internal factors of banks have no influence on unpaid loan, and(4) the unfavorable economic conditions and force





majeure have no influence on unpaid loan. The analysis on observed data for test of hypothesis are excecuted by using multiple regression analysis method. After testing on assumptions considered necessary of this method•, this research £ind ing as follows:






l. Whithout considering accounting information in desicion­ making of credit has significance influence on unpaid loans.





2.Internal factors of debtors have significance influence on unpaid loans.





3.Internal factors of banks have not significance influnce on unpaid loan, as a whole and individually.





4. Unfavorable economic conditions and force majeure have





not significance influence on upaid loan, as a whole and





individually.

Kata Kunci : informasi akuntansi, pengambilan keputusan, kredit macet, bank umum