Tinjauan atas pengenaan pajak penghasilan final dalam hukum pajak di Indonesia

PERDANA, Bayu, Prof. Dr. Siti Ismijati Jenie, S.H., C.N

2010 | Tesis | S2 Magister Hukum

Penelitian ini bertujuan untuk menganalisis pengenaan Pajak Penghasilan (PPh) final ditinjau dari asas-asas perpajakan yang dianut oleh Undang-Undang PPh dan menganalisis pengaturan ketentuan mengenai penghasilan tertentu yang dikenakan PPh final berdasarkan Peraturan Pemerintah sebagaimana dimaksud Pasal 4 ayat (2) Undang-Undang PPh ditinjau dari asas-asas hukum untuk menentukan pengaturan PPh final yang sesuai dengan hukum pajak di Indonesia. Metode penelitian yang digunakan dalam penulisan tesis ini adalah yuridis normatif yaitu mengacu pada bahan-bahan pustaka atau data sekunder, dengan pendekatan perundang-undangan (statute approach). Pendekatan perundang-undangan dilakukan dengan menelaah semua undang-undang dan regulasi yang bersangkut paut dengan pengenaan PPh final dalam hukum pajak di Indonesia. Penelitian ini bersifat deskriptif-analitis yang memberikan paparan atau gambaran secara menyeluruh, sistematis dan logis tentang pengenaan Pajak Penghasilan final dalam hukum pajak di Indonesia untuk kemudian dianalisis secara cermat guna menjawab permasalahan penelitian. Hasil penelitian ini menunjukkan bahwa pengenaan PPh final untuk tujuan kesederhanaan pengenaan pajak telah melanggar asas-asas perpajakan yang dianut Undang-Undang PPh terutama asas keadilan, sebagai asas yang paling diutamakan dalam pemungutan pajak, dengan tidak mempertimbangkan daya pikul Wajib Pajak serta melakukan diskriminasi dalam pengenaan pajak. Selain itu, pengaturan pengenaan PPh final dengan Peraturan Pemerintah tidak sesuai dengan asas-asas hukum yang dianut di Indonesia terutama asas legalitas, asas perlindungan hak asasi manusia, asas kepastian hukum, asas keadilan hukum, dan asas lex superior derogat legi inferiori. Berdasarkan analisis asas-asas perpajakan dan asas-asas hukum serta berdasarkan ketentuan jenis dan tata urutan peraturan perundang-undangan maka pengaturan pengenaan PPh final yang seharusnya ditetapkan adalah berbentuk Undang-Undang baik dimasukkan dalam materi Undang-Undang PPh secara jelas maupun membentuk Undang-Undang khusus yang mengatur pengenaan PPh final.

These research objectives were to analyze the imposition of final Income Tax reviewed by the taxation principles held by Law on Income Tax and to analyze arrangement of regulation concerning specified income which imposed by final Income Tax final pursuant to Government Regulation as referred to Article 4 paragraph (2) Law on Income Tax, reviewed by legal principles to determine arrangement of regulation of final Income Tax in accordance with legal taxation in Indonesia. The research was arranged by applying normative juridical method and statute approach, which refers to literatures and secondary law materials. Statute approach was applied by study all of Laws and regulations concerning imposition of final Income Tax on legal taxation in Indonesia. The research is analytical and descriptive in nature to explain a comprehensive, systematic, and logic description of final Income Tax imposition on legal taxation in Indonesia, that finally, carefully analyze the research problems. The final outcome indicate that imposition of final Income Tax for the purpose of simplicity of taxation, have failed to observe taxation principles held by Law on Income Tax especially justice principle, as most majored principle in taxation, without considering Tax Payer’s ability to pay and applying discrimination in tax imposition. Besides, arrangement of regulation concerning final Income Tax governed by Government Regulations inappropriate with Indonesian legal principles particularly legality principle, human rights principle, legal certainty principle, legal justice principle, and lex superior derogat legi inferiori principle. Pursuant to analysis both taxation principles and legal principles, and pursuant to regulation law hierarchy, hence arrangement of regulation on imposition of final Income Tax shall be regulated in a form of Tax Law, either accommodate clearly on items of Law on Income Tax or specific Law regulates the imposition of final Income Tax.

Kata Kunci : Pajak penghasilan final,Asas,asas perpajkan,Asas,asas hukum, Final Income Tax, Taxation Principles, and Legal Principles