Factors Affecting the Company to Adopt and Sustain with the Use of Budget: Literature Review

RICHARD HANDOKO MAWARDI , Agapi-Thaleia Fytraki

2017 | Skripsi | S1 AKUNTANSI

Dewasa ini, akademisi dan praktisi sering kali menyatakan ketidakpuasaan mereka terhadap proses budgeting. Mereka berargumen bahwa proses budgeting membawa banyak efek negatif di perusahaan seperti misalnya meningkatkan terjadinya permainan budget dan mengahalangi pembelajaran dan inovasi. Meskipun membawa dampak negatif, survei yang dilakukan baru-baru ini menyimpulkan bahwa mayoritas perusahaan masih memilih untuk mengadopsi dan mempertahankan penggunaan budget. Riset ini bertujuan untuk mengidentifikasi faktor-faktor yang mempengaruhi perusahaan untuk tetap mempertahankan penggunaan budget meskipun proses budgeting sendiri memiliki banyak kelemahan. Faktor-faktor ini akan di identifikasi dengan mereviu literatur-literatur yang sudah ada dari jurnal-jurnal yang bersubjek akuntansi dan manajemen. Hasil dari studi ini menemukan bahwa budget masih memainkan peran penting dalam perusahaan sebagai alat perencanaan dan alat kontrol perusahaan. Hasil dari studi ini juga menunjukkan bahwa budget dapat mengurangi ketidakpastiaan dan kekhawatiran yang berhubungan dengan pekerjaan yang pada akhirnya berimbas pada naiknya tingkat kepuasan terhadap pekerjaan dan performa perusahaan. Namun, di sisi lain, studi ini juga mengkonfirmasi temuan sebelumnya yang mengindikasikan bahwa budget dapat membawa dampak buruk pada perusahaan. Namun, meskipun membawa potensi dampak buruk bagi perusahaan, mayoritas manajemen perusahaan mengakui bahwa solusi untuk masalah ini bukanlah dengan meninggalkan budget melainkan dengan memperbaiki proses budgeting.

Recently, academics and practitioners have expressed their disappointment on budgeting. They argue that budgeting brings dysfunctional effects such as promoting budget gaming and constraining innovation and learning. Despite the disadvantages, recent surveys have concluded that most of the company still opt to adopt and sustain with budgeting. This study examines factors that are influencing the company to adopt and sustain with budgeting given the disadvantages brought by budget. These factors will be identified by reviewing the existing literature on budgeting from management and accounting journals. The result of this review indicates that budgeting brings many benefits. This study found that budget still plays important roles by helping the company in planning and control process. It is also argued that budgeting is able to reduce uncertainty and job-related tension which lead to the increase of job satisfaction and job performance. However, this review also highlights that not all factors bring positive impact to the company. This review also indicates that budgeting often used for ritualistic reason in order to bring certain personal benefit for the managers. Despite this negative impact, most of the manager argued that the solution to budgeting problems is not budget abandonment but a budget improvement.

Kata Kunci : Budgeting, Beyond Budgeting, Management Control, Performance Measurement.